《国际税收》PPT课件 杜莉 复旦大学

 
课件内容： 
导论 
当今世界，国家（地区）间的经济交往日益频繁，全球经济一体化程度越来越高。随着商品、服务和资本、技术、劳动等生产要素的国际流动性的增强，政府征税也超越了本国（或本地区）的范围，国际税收应运而生，并对世界经济产生日益重要的影响。本章将在概述世界经济全球化趋势和典型跨境交易的基础上，介绍主要的国际税收问题及其解决机制，以及评估国际税收制度的基本原则。要求学生初步了解居民国、非居民国等基本概念，初步了解国际重复征税和国际重复不征税的表现及其解决机制，熟悉国际税收制度评估中的横向公平和纵向公平原则，资本输出中性和资本输入中性原则以及财政中性原则。 
1.1 国际税收问题的简要框架 
1.2 跨境交易的特征 
-1.2.1 世界经济全球化的基本表现 
-1.2.2 跨境交易的演进 
-1.2.3 跨境交易的特征小结 
1.3 跨境交易所得的特征 
-1.3.1 跨境所得由谁取得 
-1.3.2 跨境所得在哪取得 
-1.3.3 境外经营活动的实体 
-1.3.4 境外经营活动的融资方式 
-1.3.5 境外经营实体的功能 
-1.3.6 跨境所得的类型 
-1.3.7 跨境经营活动的阶段 
1.4 跨境交易所得课税和典型的国际税收问题 
1.5 国际税收制度与国际税收筹划 
1.6 国际税收学的主要内容 
1.7 评估国际税收制度的基本原则 
国家税收管辖权 
税收管辖权是国家在税收领域中的主权，一个国家根据其国内税法对纳税人从事跨境交易活动取得的所得如何征税，首先取决于该国如何行使本国的税收管辖权，而主要国际税收问题的产生也在很大程度上是各国以不同方式行使税收管辖权的结果。通过本部分的学习，要求学生：1.了解什么是国家税收管辖权，税收管辖权的原则和类型，以及各国税收管辖权的具体实施情况2. 了解税收居民的确定标准3. 了解境内来源所得的确定标准4.了解中国个人所得税和企业所得税的征税范围 
2.1 国家税收管辖权的原则和类型 
2.2 税收居民的认定规则 
-2.2.1 自然人居民身份的认定规则 
-2.2.2 法人居民身份的认定规则 
2.3 境内来源所得的认定规则 
-2.3.1 境内来源所得的认定规则 
-2.3.2 间接转让在华应税财产的来源地认定问题 
2.4 国家税收管辖权行使的主要模式 
-2.4.1 国家税收管辖权行使的主要模式 
-2.4.2 非居民销售货物到美国在美国如何缴纳所得税 
2.5 中国个人所得税的课税范围 
2.6 中国企业所得税的课税范围 
国际重复征税及其免除 
国际重复课税主要是两个或两个以上的国家对同一项跨境所得征收了两次以上的税收，它违背税收的公平和效率原则，是一种主要的国际税收问题，因而需要采取措施加以免除。通过本部分的学习，要求学生：1、理解国际重复课税的类型和对经济的负面影响。2、掌握国际重复课税免除的原则、对象以及免除的主要方法，和方法之间的比较。3、掌握直接抵免方法和间接抵免方法的适用范围、计算方法。4、了解中国的外国税收抵免制度的主要内容。 
3.1 国际重复课税的类型、原因及经济影响 
3.2 国际重复课税的免除方法 
-3.2.1 国际重复课税免除的免税法 
-3.2.2 国际重复课税免除的扣除法和减免法 
-3.2.3 国际重复课税免除的抵免法和减税法 
3.3 国际重复课税免除方法的比较 
3.4 外国税收抵免拓展 
-3.4.1 抵免限额的计算方法 
-3.4.2 直接抵免和间接抵免 
3.5 中国的外国税收抵免制度 
-3.5.1 中国的外国税收抵免制度概述 
-3.5.2 中国对企业给予外国税收间接抵免的条件 
-3.5.3 中国如何对境外所得征收个人所得税-1 
-3.5.4 中国如何对境外所得征收个人所得税-2 
反国际避税规则 
国际避税是纳税人在不违反税收法规的前提下实施的减轻纳税义务但不符合各国立法意图的行为。国际避税行为导致对跨境所得的双重不征税，会侵蚀高税国的税基，也不利于税收的效率和公平，因此有关国家为阻止纳税人的国际避税活动，采取了一系列的反避税措施，这些措施成为国内税法层面的国际税收制度和规则的重要组成部分。通过本部分的学习，要求学生：1.了解避税和国际避税的基本概念2.了解反国际避税的主要规则，包括一般反避税规则、反资本弱化规则、受控外国公司规则和转让定价规则。 
4.1 一般反避税规则 
-4.1.1 一般反避税规则的含义和特点 
-4.1.2 一般反避税规则的主要内容 
-4.1.3 合理商业目的和经济实质 
4.2 受控外国公司规则 
-4.2.1 受控外国公司规则概述 
-4.2.2 受控外国公司规则的主要内容1 
-4.2.3 受控外国公司规则的主要内容2 
4.3 反资本弱化规则 
-4.3.1 资本弱化的含义 
-4.3.2 反资本弱化规则的主要内容 
4.4 转让定价规则 
-4.4.1 转让定价的含义 
-4.4.2 转让定价的动机及其冲突 
-4.4.3 转让定价规则的主要内容 
-4.4.4 转让定价调整的可比非受控价格法 
-4.4.5 转让定价调整的转售价格法 
-4.4.6 转让定价调整的成本加成法 
-4.4.7 转让定价调整的利润分割法 
-4.4.8 转让定价调整的交易净利润率法 
4.5 荷兰星巴克制造公司和荷兰税务机关预约定价安排被欧盟委员会否定案例 
双边国际税收协定 
尽管一个国家对于跨境交易所得的重复征税和重复不征税可以采取一些单边措施，比如采用抵免法、免税法消除重复征税以及在国内税法中引入反避税规则，但是，由于对跨境交易所得的征税涉及两个或多个国家，上述问题的有效解决仍然依赖于国家之间的协调与合作，双边国际税收协定正是适应这一要求应运而生的。通过本章的学习，要求学生：1.理解双边国际税收协定的类型和作用、OECD和UN税收协定范本的联系和区别，以及税收协定与国内税法的关系2.掌握对所得和财产避免双重征税及防止偷漏税的双边国际税收协定的基本内容，特别是税收协定如何针对不同类型的所得划分居民国和来源国的征税权3.了解滥用税收协定的主要表现以及反滥用税收协定的主要措施 
5.1 国际税收协定概述 
-5.1.1 国际税收协定的类型和作用 
-5.1.2 税收协定示范文本 
-5.1.3 税收协定与国内税法的关系 
-5.1.4 税收协定的主要内容 
5.2 国际税收协定的适用范围 
-5.2.1 税收协定的适用范围 
-5.2.2 税收协定适用于合伙企业的规定 
5.3 国际税收协定的用语定义 
-5.3.1 税收协定中的一般用语定义 
-5.3.2 税收协定中的居民定义 
-5.3.3 税收协定中的常设机构定义 
5.4 对应税所得课税的规定 
-5.4.1 税收协定对所得和财产课税的基本规定 
-5.4.2 税收协定对一般营业利润课税的规定 
-5.4.3 税收协定对国际船运所得和空运所得课税的规定 
-5.4.4 税收协定对股息所得课税的规定  
-5.4.5 税收协定对利息所得课税的规定 
-5.4.6 税收协定对特许权使用费课税的规定 
-5.4.7 税收协定对不动产所得课税的规定 
-5.4.8 税收协定对资本利得课税的规定 
-5.4.9 税收协定对独立个人劳务所得课税的规定 
-5.4.10 税收协定对非独立个人劳务所得课税的规定 
-5.4.11 税收协定对董事费和高级管理人员报酬课税的规定 
-5.4.12 税收协定对艺人和运动员所得课税的规定 
-5.4.13 税收协定对退休金和类似报酬课税的规定 
-5.4.14 税收协定对政府服务所得课税的规定 
-5.4.15 税收协定对其他所得课税的规定 
5.5 其他条款 
5.6 税收协定的滥用与反滥用 
-5.6.1 滥用税收协定 
-5.6.2 反滥用税收协定1 
-5.6.3 反滥用税收协定2 
5.7 新疆税务机关成功阻止税收协定滥用案例 
多边国际税收协调 
与国内税法相比，双边国际税收协定对于解决国际税收领域的诸多问题是一个巨大的进步，但是现有的双边税收协定体系仍然存在不少问题，比如，征税权的划分还不够合理，国际重复征税未能完全避免，防止国际逃避税的措施不够有力等。为此，随着经济全球化的不断发展，多边国际税收协调机制对于解决国际双重征税和双重不征税问题正在发挥越来越重要的作用。通过本章的学习，要求学生：熟悉欧盟、G20、OECD等国际组织等合作平台在多边国际税收协调方面的主要举措，特别是欧盟针对跨境交易所得的主要税收指令，G20和OECD的税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目及其行动计划，金融账户涉税信息自动交换标准，以及双支柱国际税收新规则等近年来国际税收协调方面的最新进展。 
6.1 欧盟的母子公司指令 
6.2 欧盟的并购指令 
6.3 欧盟的利息和特许权使用费指令 
6.4 G20和OECD的应对税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目概况 
6.5 BEPS行动计划的主要内容（上） 
6.6 BEPS行动计划的主要内容（下） 
6.7 金融账户涉税信息自动交换共同报告标准（CRS） 
6.8 税基侵蚀和利润转移：实证综述及中国展望 
6.9“双支柱”国际税收新规则的背景和进程 
6.10 “双支柱”国际税收新规则的主要内容 
6.11 “双支柱”国际税收新规则的影响及应对 
国际税收筹划 
在经济全球化的进程中，跨国企业的运营在全球范围内扩展，国际税收筹划也成为其经营活动的一个重要组成部分。国际税收筹划要兼顾考虑各个国家的税收法律法规、双边国际税收协定、各相关国际组织发布的规则和税收指导文件以及企业的组织架构和业务模式，才能帮助企业优化税收安排，合理降低税负。通过本章的学习，要求学生：1.熟悉税收筹划的概念及其与逃税、避税的区别2.了解跨国企业在企业组织形式和架构设计中的主要税收筹划策略3.了解跨国企业在金融交易活动中的主要税收筹划策略4.了解跨国企业在知识产权创造与管理中的主要税收筹划策略5.了解跨国企业在供应链管理中的主要税收筹划策略6.了解OECD的税基侵蚀和利润转移项目对跨国企业税收筹划的影响 
7.1 国际税收筹划概述 
7.2 组织形式和架构设计中的国际税收筹划 
-7.2.1 利用控股公司 
-7.2.2 利用混合实体 
-7.2.3 美国确认纳税实体性质的打勾规则 
7.3 金融交易活动中的国际税收筹划 
-7.3.1 利用集团内金融公司和债务下压 
-7.3.2 利用混合金融工具 
-7.3.3 宜家案例：利用集团内金融机构分公司 
7.4 知识产权创造和使用中的国际税收筹划 
-7.4.1 知识产权开发和持有中的税收筹划 
-7.4.2 知识产权转让中的税收筹划 
-7.4.3 谷歌双爱尔兰-荷兰三明治税收筹划案例-1 
-7.4.4 谷歌双爱尔兰-荷兰三明治税收筹划案例-2 
7.5 供应链管理中的税收筹划 
-7.5.1 制造和销售业务的税收筹划 
-7.5.2 大金公司和印度税务机关诉讼案例